РНД, то есть расходы на получение дохода

В самом простом смысле расходы на получение дохода — это необходимые затраты для заработка денег. Возьмем, к примеру, продажу хлеба. Прежде чем мы продадим наш первый буханец, нам нужно арендовать помещение, купить соответствующее оборудование, сырье для выпечки, нанять пекарей и обеспечить доступ к электричеству и воде. Все эти расходы являются именно теми расходами на получение дохода, которые мы несем перед реализацией продажи.

То же самое относится и к работникам, которые также несут расходы, связанные с выполнением своих обязанностей. Подготовка к работе, такая как мытье, одевание или поездка, генерирует расходы. К счастью для лиц, управляющих заработной платой, эти расходы являются фиксированными, что означает, что нет необходимости учитывать реальные расходы каждого работника. Согласно нормам, расходы на получение дохода работников делятся на две суммы:

• 250 злотых, если работник живет в том же городе, где находится предприятие,
• 300 злотых, если работник живет в другом городе, чем тот, где находится предприятие, и не получает надбавку за разлуку.

Эти фиксированные суммы направлены на упрощение процесса начисления заработной платы и адаптированы к жизненной ситуации работника, что обеспечивает справедливое и прозрачное расчет расходов на труд.

Когда применяем РНД (Расходы на Доход)?

Расходы работников на получение дохода следует применять всегда, когда:

• работник получил какой-либо доход от трудовых отношений, независимо от его размера, количества отработанных дней или рабочего времени,
• работник получает зарплату от более чем одного трудового отношения — РНД рассчитываем от каждой зарплаты отдельно, от каждого трудового, служебного, кооперативного трудового отношения или работу по договору подряда,
• выплата зарплаты происходит уже после прекращения трудовых отношений, например, мы выплачиваем зарплату 10-го следующего месяца, тогда как трудовые отношения прекратились в конце месяца.

Ежемесячные основные расходы на получение дохода составляют 250 злотых. Ежегодно эти расходы не могут превышать 3000 злотых, если работник трудоустроен в одном месте работы. Если работник получает доход от нескольких мест работы, годовой лимит расходов составляет 4500 злотых.

Что это значит на практике?

Если работник одновременно занят в двух разных организациях, каждая из них должна применять стандарт расходов на получение дохода в размере 250 злотых в месяц. За 12 месяцев эта сумма составляет 3000 злотых, однако для работника, занятого в двух местах, ежегодно это суммируется до 6000 злотых (250 злотых x 12 месяцев x 2 компании).

При таком параллельном трудоустройстве годовой лимит превышается на 1500 злотых. Это приводит к занижению налогооблагаемой базы и, как следствие, во время годового расчета налогоплательщик должен доплатить налог. К счастью, существует возможность отказа от применения расходов на получение дохода по заявлению налогоплательщика, что может быть реализовано в любой момент.

Когда работодатель применяет повышенные расходы на получение дохода?

Выше расходы на получение дохода (300 злотых в месяц) применяем, когда одновременно выполняются три критерия:

1. Работник проживает (не зарегистрирован) в другом городе, чем тот, где находится предприятие. На самом деле, если бы мы хотели это уточнить, речь идет не столько об адресе предприятия, сколько о месте выполнения работы. В этом случае не имеет значения, насколько удалено место проживания от места работы. Это могут быть десятки километров или всего несколько метров. Важно, чтобы работник, преодолевая дорогу из дома на работу, пересекал административные границы города, в котором он проживает.
2. Работник в связи с временным или постоянным проживанием вне места работы не получает надбавку за разлуку.
3. Работник подал работодателю соответствующее заявление. Несмотря на кажущуюся простоту, этот пункт очень важен! Даже если работодатель знает, что работник проживает за пределами города, он не имеет права применять повышенные расходы, что важно — также нет никакого закона, обязывающего работодателя напоминать работнику о возможности применения повышенных расходов,
4. Работник предоставил работодателю соответствующее заявление. Несмотря на видимую простоту, этот пункт очень важен! Работодатель, даже зная, что работник живет вне населенного пункта, не имеет права применять повышенные издержки, что важно – также не существует никакого законодательства, которое обязывало бы работодателя напоминать работнику о возможности применения повышенных издержек. Поданное работником заявление обязывает плательщика также в последующие годы, до тех пор, пока работник его не отменит. Он не подает заявление каждый налоговый год, если фактическое положение дел, вытекающее из заявления, поданного в предыдущие годы, не изменилось.

Что с повышенными расходами на получение дохода в случае удаленной работы?

В настоящее время, когда удаленная работа стала повседневностью для многих людей, возникают вопросы относительно правильного учета издержек получения дохода. Это становится особенно актуальным, когда работник выполняет свои обязанности не в офисе компании, а вне населенного пункта, где расположено его место работы.

В ответ на эти сомнения Министерство финансов выпустило важные рекомендации. Согласно им, если место постоянного или временного проживания работника находится вне населенного пункта, где физически расположен его работодатель, то работнику положены повышенные издержки получения дохода. Это не зависит от того, где он фактически выполняет свою работу – будь то дома или в другом месте вне офиса компании. Это означает, что работники, которые постоянно или временно проживают в другом населенном пункте и выполняют свои обязанности удаленно по указанию работодателя, могут использовать повышенные издержки получения дохода. Это важная информация для лиц, работающих удаленно, так как позволяет провести более выгодный налоговый учет, что может способствовать получению большего налогового возврата в конце налогового года.

Когда не применяем РНД?

Работодатель не применяет расходы на получение дохода (ни основные, ни повышенные) в ситуациях, когда:

• работник весь месяц находится в неоплачиваемом отпуске,
• работник весь месяц находится на больничном (этот пособие финансирует ЗУС, это не заработная плата работника),
• работник весь месяц находится на материнском пособии,
• работник получает в данном месяце несколько выплат с одного трудового отношения (РНД и налоговый вычет в этом случае рассчитываем только от первой выплаты),
• работник подал заявление о неприменении издержек.

Подводя итог, как для работников, так и для работодателей, понимание правил применения издержек получения дохода является необходимым. Это ключевой момент для правильного расчета заработной платы и избежания последующих недоразумений или проблем с налоговой инспекцией.

Как следует рассчитывать РНД при выплате после прекращения трудоустройства?

Согласно индивидуальной интерпретации, выданной 3 марта 2022 года (0114-KDIP3-2.4011.1085.2021.4.JM), выплаты, производимые бывшим работникам на основании ранее существовавшего трудового отношения, подлежат специальным налоговым правилам расчета. Бывший работодатель, выполняющий функции плательщика, обязан рассчитать и удержать авансовый платеж по подоходному налогу, используя месячные издержки получения дохода, определенные в ст. 22 п. 2 п. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц, то есть в базовом размере 250 злотых.

В обосновании интерпретации подчеркивается, что предприятие, при расчете аванса на подоходный налог, должно вычесть из доходов, выплачиваемых бывшим работникам, месячную сумму издержек получения дохода в базовом размере. Предприятие имеет право применять повышенные издержки получения дохода в соответствии со ст. 22 п. 2 п. 3 того же закона, только если работник предоставит соответствующее заявление о выполнении определенного условия. Таким образом, возможность применения повышенных издержек получения дохода напрямую зависит от предоставленных работником заявлений, которые теряют свою силу после окончания трудовых отношений.